Er is jaarlijks bij de voorjaarsnota sprake van een update van de begroting 2025 en een vooruitblik op de plannen die gaan komen voor de jaren 2026 en later. Het gaat hierbij dus om plannen die nog nader moeten worden uitgewerkt in een wetsvoorstel.
Wij hebben deze voorjaarsnota doorgenomen op fiscale onderwerpen (inclusief toeslagen). De volgende hoofdzaken hebben wij voor u uit de stukken gehaald.
Kinderopvangtoeslag / kinderopvang
In het hoofdlijnenakkoord was opgenomen dat er vanaf 2027 een nieuwe financiering van de kinderopvang (gratis kinderopvang) zou komen. Dit is nu uitgesteld naar 2029.
Een deel van de besparing die hieruit volgt wordt ingezet om de vergoedingspercentages in de kinderopvangtoeslag te laten stijgen.
Kindgebonden budget
Er wordt een extra ‘knikpunt’ in het kindgebonden budget voor ouders met een gezamenlijk inkomen vanaf € 60.000 ingevoerd. Hierdoor bouwt het kindgebonden budget sneller af naar nihil.
Huurtoeslag
Het budget voor de huurtoeslag wordt incidenteel verhoogd met 1 miljard euro.
Verhoging BTW tarief op cultuur, media en sport
De eerder geplande verhoging van het btw tarief op cultuur media, media en sport is definitief van de baan. Als dekking hier voor vervalt per 1 januari 2026 ongeveer de helft van de reguliere inflatiecompensatie binnen de inkomstenbelasting. In zoverre worden de belastingschijven en heffingskortingen binnen de inkomstenbelasting beperkter gecompenseerd voor een hogere inflatie.
Verlaging energiebelasting
Er komt voor huishoudens een verlaging van de energiebelasting aan. Voor de jaren 2026 tot en met 2028 is hiervoor een budget gereserveerd. Voor 2026 lezen wij dat dit neer komt op een bedrag van € 529,10 per huishouden.
Box 3 – dekking budgettaire derving en uitstel wet werkelijk rendement
Er komt een hoger forfait aan voor overige bezittingen per 1 januari 2026 voor overige bezittingen in box 3. Er is nu een stijging van dit tarief met 1,78%-punt tot 7,78% aangekondigd. Het heffingsvrij vermogen wordt per 1 januari 2026 verlaagd tot € 51.396 .
Een en ander hangt samen met een oordeel van de Hoge Raad dat eigen gebruik van onroerende zaken, zo lang als er geen wettelijke regeling is, op nihil wordt gesteld. Een ander feit dat wordt genoemd is dat er uitstel is tot en met 2028 voor de invoering van de wet werkelijk rendement.
Medewerkersparticipaties voor startups en scale-ups stimuleren
De belastingheffing in box 1 over het toekennen van medewerkersparticipaties binnen startups en scale-ups wordt beperkt. De regeling biedt een lagere loonbelasting door de grondslag van inkomen uit aandelenopties te versmallen tot 65%. De heffing vindt pas plaats zodra de aandelen daadwerkelijk worden verkocht.
Deze regeling wordt gefinancierd uit het afschaffen van de stakingsaftrek en de meewerkaftrek.
De stakingsaftrek wordt verlaagd naar € 908 in 2027 en in 2030 helemaal afgeschaft. De meewerkaftrek wordt in die zin aangepast dat de aftrek percentages per 2027 worden verlaagd en in 20230 wordt de regeling helemaal afgeschaft.
Vereenvoudiging toeslagpartnerschap
De regel dat mensen toeslagpartner worden indien zij alleen samenwonen met één andere volwassene en er daarnaast een minderjarig kind van één van beide op hetzelfde adres bij de gemeente staat ingeschreven wordt afgeschaft per 2027.
Als dekking hiervoor worden de vermogensgrenzen voor het kind gebonden budget en de zorgtoeslag verlaagd tot € 113.000 (alleenstaanden) en € 150.000 (fiscale partners).
Schenk- en erfbelasting constructie in het huwelijksvermogensrecht
Er wordt voorgesteld om een aanpassing van huwelijkse voorwaarden in het zicht van overlijden, waarbij een belastingplichtige meer dan 50% verkrijgt bij ontbinding van die gemeenschap, te gaan belasten met erf- of schenkbelasting.
Deze aanpassing volgt op een uitspraak van de Hoge Raad, waarbij dergelijke aanpassingen min of meer buiten de heffing van schenk- en erfbelasting bleven.
Belastingrente erfbelasting
Naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad is er een matigingsbeleid ontstaan voor de heffing van belastingrente bij de erfbelasting. Dit beleid komt er op neer dat bij een foutieve of onvolledige aangifte de rente niet meer wordt geheven over de verschuldigde belasting, maar over het verschil tussen de verkeerde en de definitieve aangifte.
Uitstel pensioen bedrag ineens
De invoering van de wet herziening bedrag ineens, waarin een keuzerecht is opgenomen voor deelnemers aan pensioenregelingen om een bedrag ineens op te nemen, is uitgesteld tot en met 1 juli 2026. Een en ander vanwege het feit dat de pensioenuitvoerders hebben aangegeven meer tijd nodig te hebben voor de implementatie.
Voor een meer uitgebreide uitleg over bovengenoemd onderwerp (of andere fiscale onderwerpen) neem contact op met Remco Ruinemans van Novak via r.ruinemans@novak.nl of via onze servicedesk Novak DIRECT
